（2024年9月26日湖北省第十四屆人民代表大會常務(wù)委員會第十二次會議通過）

目  錄

第一章  總則

第二章  職責(zé)權(quán)限和人員管理

第三章  審計方法和程序

第四章  審計整改和結(jié)果運(yùn)用

第五章  指導(dǎo)和監(jiān)督

第六章  法律責(zé)任

第七章  附則

第一章  總則

第一條  為了加強(qiáng)內(nèi)部審計工作，規(guī)范內(nèi)部審計行為，發(fā)揮內(nèi)部審計作用，增強(qiáng)審計監(jiān)督整體效能，服務(wù)保障經(jīng)濟(jì)社會高質(zhì)量發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》等法律、行政法規(guī)，結(jié)合本省實際，制定本條例。

第二條  本條例適用于依法屬于本省審計機(jī)關(guān)審計監(jiān)督對象的國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國有企業(yè)等單位（以下統(tǒng)稱單位）的內(nèi)部審計工作，以及對內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)和監(jiān)督活動。

本條例所稱內(nèi)部審計，是指對本單位及所屬單位財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動、數(shù)據(jù)資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理、績效管理等實施監(jiān)督、評價和建議，以促進(jìn)單位完善治理、防范風(fēng)險、提質(zhì)增效的活動。

本條例所稱國有企業(yè)，包括國有、國有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)和金融機(jī)構(gòu)等。

第三條  內(nèi)部審計工作應(yīng)當(dāng)堅持中國共產(chǎn)黨的領(lǐng)導(dǎo)，立足經(jīng)濟(jì)監(jiān)督定位，遵循依法、獨(dú)立、客觀、公正的原則。

第四條  縣級以上人民政府應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)，建立健全國家審計、內(nèi)部審計、社會審計協(xié)同聯(lián)動機(jī)制，保障審計工作有效開展。

第五條  審計機(jī)關(guān)對內(nèi)部審計工作實施統(tǒng)一指導(dǎo)和監(jiān)督。

教育、公安、交通運(yùn)輸、衛(wèi)生健康、國有資產(chǎn)監(jiān)督管理等行業(yè)主管部門應(yīng)當(dāng)在各自職責(zé)范圍內(nèi)，加強(qiáng)對本行業(yè)、本系統(tǒng)內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，明確專門人員開展相關(guān)工作。

第六條  單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計制度，根據(jù)需要設(shè)立黨組織領(lǐng)導(dǎo)下的審計委員會，加強(qiáng)對年度內(nèi)部審計計劃、審計質(zhì)量控制、審計整改等重要事項的管理，研究內(nèi)部審計工作中的重大問題，并將內(nèi)部審計工作所需經(jīng)費(fèi)列入預(yù)算予以保障。

第七條  農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)集體財產(chǎn)管理，依法開展內(nèi)部審計。

鼓勵和支持非公有制企業(yè)、基層群眾性自治組織等建立健全內(nèi)部審計制度。

第八條  依法成立的內(nèi)部審計協(xié)會在審計機(jī)關(guān)的指導(dǎo)下開展業(yè)務(wù)工作，為單位提供信息、技術(shù)、培訓(xùn)等服務(wù)，加強(qiáng)行業(yè)自律。

第二章  職責(zé)權(quán)限和人員管理

第九條  國家規(guī)定設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的單位，應(yīng)當(dāng)設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)；其他單位可以根據(jù)需要設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或者明確履行內(nèi)部審計職責(zé)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)（以下統(tǒng)稱內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)）。

內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下依法開展內(nèi)部審計工作，不受單位內(nèi)部其他機(jī)構(gòu)和個人的干涉。

第十條  國有企業(yè)總部應(yīng)當(dāng)設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。

國有企業(yè)可以根據(jù)需要建立總審計師制度?？倢徲嫀焻f(xié)助單位主要負(fù)責(zé)人管理內(nèi)部審計工作。

第十一條  內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照國家、省有關(guān)規(guī)定和本單位要求，主要履行下列職責(zé)：

（一）對本單位及所屬單位發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施、年度業(yè)務(wù)計劃執(zhí)行情況以及信息系統(tǒng)管理情況進(jìn)行審計；

（二）對本單位及所屬單位貫徹落實上級重大決策部署、財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動、數(shù)據(jù)資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理、績效管理以及內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任、自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)責(zé)任等情況進(jìn)行審計；

（三）對本單位及所屬單位的境外機(jī)構(gòu)、境外資產(chǎn)和境外經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計；

（四）報告內(nèi)部審計工作情況，以及審計發(fā)現(xiàn)的重大損失、重大風(fēng)險和違紀(jì)違法問題線索等重要事項；

（五）提出處理違法違規(guī)行為和改進(jìn)管理的意見、建議，督促落實內(nèi)部審計查出問題整改工作。

第十二條  內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)履行內(nèi)部審計職責(zé)時，有權(quán)要求被審計對象提供與審計事項相關(guān)的財務(wù)、會計、業(yè)務(wù)、管理等資料（含電子數(shù)據(jù)，下同）；有權(quán)檢查相關(guān)資料、資產(chǎn)、信息系統(tǒng)，現(xiàn)場勘查實物；有權(quán)就審計事項中的有關(guān)問題進(jìn)行調(diào)查詢問，并取得證明材料。

第十三條  對可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的財務(wù)、會計、業(yè)務(wù)、管理等資料，經(jīng)單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)有權(quán)按照規(guī)定予以暫時封存。

第十四條  單位從事內(nèi)部審計工作的人員（以下簡稱內(nèi)部審計人員）應(yīng)當(dāng)具備從事審計工作所需要的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備審計、會計、經(jīng)濟(jì)、法律、管理等專業(yè)背景或者工作經(jīng)歷。

單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升其職業(yè)素養(yǎng)和能力。

人力資源和社會保障部門、審計機(jī)關(guān)等應(yīng)當(dāng)健全審計專業(yè)人員職稱評審機(jī)制和培養(yǎng)機(jī)制，開展分類分級評價，促進(jìn)評價結(jié)果與審計專業(yè)人員培養(yǎng)、使用相結(jié)合。

第十五條  內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守有關(guān)法律、法規(guī)和內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范，忠于職守，客觀公正，實事求是，保守秘密，并依法接受監(jiān)督。

單位不得安排內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員從事可能影響?yīng)毩?、客觀履行內(nèi)部審計職責(zé)的工作。

單位對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員的考核，可以實行與內(nèi)部其他機(jī)構(gòu)和人員差異化的考核辦法。

第十六條  對做出顯著成績的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員，審計機(jī)關(guān)或者所在單位按照有關(guān)規(guī)定予以獎勵。

第三章  審計方法和程序

第十七條  單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)工作需要，制定符合本單位特點的內(nèi)部審計程序、工作標(biāo)準(zhǔn)、操作規(guī)程等，加強(qiáng)內(nèi)部審計工作制度化、規(guī)范化建設(shè)。

內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將研究型審計理念貫穿內(nèi)部審計工作全過程，創(chuàng)新審計方法，優(yōu)化審計流程，利用大數(shù)據(jù)等現(xiàn)代技術(shù)手段，提高審計質(zhì)量和效率。

第十八條  內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)單位的風(fēng)險狀況、管理需要，編制年度內(nèi)部審計計劃，經(jīng)單位審計委員會或者主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實施。

第十九條  對列入年度內(nèi)部審計計劃的審計項目，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)組成審計組，編制審計方案，明確審計目標(biāo)、審計范圍、審計內(nèi)容、人員分工等事項。

內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在實施審計三日前，向被審計對象送達(dá)審計通知書。遇有特殊情況，經(jīng)單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)可以直接持審計通知書實施審計。

第二十條  審計組成員與被審計對象或者審計事項有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)主動申請回避。被審計對象可以根據(jù)回避情形申請相關(guān)人員回避。

審計組成員的回避，由內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人決定；內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人作為審計組成員的回避，由本單位主要負(fù)責(zé)人決定。

第二十一條  被審計對象應(yīng)當(dāng)配合審計組依法履行職責(zé)，按照要求及時提供相關(guān)資料，并對所提供資料的真實性和完整性負(fù)責(zé)。

第二十二條  審計組應(yīng)當(dāng)按照審計方案開展審計，獲取審計證據(jù)，形成審計工作底稿，提出審計報告；按照規(guī)定征求被審計對象意見后，將審計報告報送內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。

內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對審計報告進(jìn)行復(fù)核，經(jīng)單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，送達(dá)被審計對象。

審計報告應(yīng)當(dāng)包括基本情況、審計依據(jù)、審計評價、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題和處理意見、整改要求、審計建議等內(nèi)容。

第二十三條  被審計對象以及相關(guān)人員對審計報告有異議的，可以向內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)所在單位提出。單位應(yīng)當(dāng)及時作出處理。

第二十四條  單位可以根據(jù)內(nèi)部審計工作需要向社會購買審計服務(wù)，但是涉及國家安全事項和法律、法規(guī)規(guī)定不得購買服務(wù)的除外。

單位應(yīng)當(dāng)對所購買的社會審計服務(wù)進(jìn)行檢查和監(jiān)督，加強(qiáng)審計質(zhì)量控制，并對采用的審計結(jié)果負(fù)責(zé)。

第二十五條  單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計項目檔案管理制度，提高檔案管理規(guī)范化水平。

內(nèi)部審計項目檔案應(yīng)當(dāng)包括審計通知書、審計方案、審計工作底稿和證據(jù)材料、審計報告、被審計對象書面意見以及審計整改情況等資料。

第二十六條  單位應(yīng)當(dāng)按照國家和省有關(guān)規(guī)定，將內(nèi)部審計計劃、審計報告、審計整改情況等資料報送審計機(jī)關(guān)備案。

第四章  審計整改和結(jié)果運(yùn)用

第二十七條  單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計查出問題整改機(jī)制。被審計對象承擔(dān)審計整改主體責(zé)任，負(fù)責(zé)全面整改內(nèi)部審計查出的問題；其主要負(fù)責(zé)人為審計整改第一責(zé)任人。

第二十八條  被審計對象應(yīng)當(dāng)自審計報告送達(dá)之日起三十日內(nèi)，按照問題類型制定分類整改方案，明確整改期限和措施，報送內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。

被審計對象應(yīng)當(dāng)按照整改方案進(jìn)行整改，并將整改結(jié)果書面報送內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。

第二十九條  內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對內(nèi)部審計查出問題整改情況的跟蹤檢查，建立審計整改臺賬，實行清單化管理。

內(nèi)部審計結(jié)果以及審計查出問題整改情況，應(yīng)當(dāng)向單位審計委員會報告，并在本單位一定范圍內(nèi)通報。

第三十條  對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的典型性、普遍性、傾向性問題，單位應(yīng)當(dāng)及時分析研究，建立健全管理制度，強(qiáng)化內(nèi)部控制。

對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違法問題線索，單位應(yīng)當(dāng)按照管理權(quán)限依法移送有權(quán)機(jī)關(guān)處理。

第三十一條  單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計與紀(jì)檢監(jiān)察、巡察、組織人事、財會監(jiān)督等其他內(nèi)部監(jiān)督的貫通協(xié)同，建立信息共享、結(jié)果共用、重要事項共同實施等工作機(jī)制，增強(qiáng)監(jiān)督合力。

第三十二條  審計機(jī)關(guān)在審計中應(yīng)當(dāng)有效利用內(nèi)部審計力量和內(nèi)部審計成果，對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)且已經(jīng)糾正的問題，不再在審計報告中反映。

第五章  指導(dǎo)和監(jiān)督

第三十三條  審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計工作指導(dǎo)、監(jiān)督機(jī)制，明確內(nèi)部職能機(jī)構(gòu)和專門人員，依法履行下列職責(zé)：

（一）推動單位建立健全內(nèi)部審計制度、操作規(guī)程；

（二）督促單位按照規(guī)定設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，配備內(nèi)部審計人員；

（三）指導(dǎo)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)開展內(nèi)部審計工作；

（四）推動單位內(nèi)部審計工作信息化建設(shè)；

（五）法律、法規(guī)規(guī)定的其他職責(zé)。

第三十四條  審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)制定內(nèi)部審計工作指導(dǎo)意見，并通過開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)、組織項目評選等方式，加強(qiáng)對內(nèi)部審計工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。

第三十五條  審計機(jī)關(guān)可以采取日常監(jiān)督、結(jié)合審計項目監(jiān)督、專項檢查等方式，對單位內(nèi)部審計項目質(zhì)量、社會審計機(jī)構(gòu)出具的相關(guān)審計報告質(zhì)量以及內(nèi)部審計查出問題整改情況等進(jìn)行監(jiān)督檢查。

對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)督促有關(guān)單位及時整改，必要時可以通報有關(guān)主管部門。

第三十六條  審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計管理信息化建設(shè)，建立健全內(nèi)部審計數(shù)據(jù)采集、管理、分析和運(yùn)用機(jī)制，推動與有關(guān)行業(yè)主管部門的信息共享，提高審計監(jiān)督效能。

第六章  法律責(zé)任

第三十七條  違反本條例，法律、法規(guī)有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第三十八條  違反本條例規(guī)定，單位未建立內(nèi)部審計制度或者未開展內(nèi)部審計工作的，由審計機(jī)關(guān)責(zé)令改正；情節(jié)嚴(yán)重的，予以警告、通報批評。

第三十九條  違反本條例規(guī)定，被審計對象有下列情形之一，由單位或者有權(quán)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法進(jìn)行處理：

（一）拒絕接受或者拒不配合內(nèi)部審計工作的；

（二）拒絕、拖延提供與審計事項相關(guān)的資料，或者提供資料不真實、不完整的；

（三）拒不糾正內(nèi)部審計查出問題的；

（四）虛假整改、整改不到位、屢審屢犯的；

（五）違反法律、法規(guī)規(guī)定的其他情形。

第四十條  違反本條例規(guī)定，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員有下列情形之一，由單位或者有權(quán)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法進(jìn)行處理：

（一）隱瞞內(nèi)部審計查出的問題或者提供虛假審計報告的；

（二）泄露國家秘密、工作秘密、商業(yè)秘密、個人隱私或者個人信息的；

（三）利用職權(quán)謀取私利的；

（四）違反法律、法規(guī)規(guī)定的其他情形。

第四十一條  內(nèi)部審計人員因履行職責(zé)受到打擊、報復(fù)、陷害的，單位或者有權(quán)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時采取保護(hù)措施，對相關(guān)責(zé)任人員依法進(jìn)行處理。

第四十二條  國家機(jī)關(guān)及其工作人員在內(nèi)部審計工作中濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊的，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第七章  附則

第四十三條  內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對單位內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任、自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)責(zé)任等情況進(jìn)行審計時，可以參照執(zhí)行國家有關(guān)審計的規(guī)定。

第四十四條  本條例自2025年1月1日起施行。