湖北省人大常委會法制工作委員會

習(xí)近平總書記強(qiáng)調(diào)，構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計(jì)監(jiān)督體系，更好發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用。內(nèi)部審計(jì)作為審計(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分，是推進(jìn)單位科學(xué)決策、規(guī)范管理、防控風(fēng)險(xiǎn)的重要制度設(shè)計(jì)，發(fā)揮著基礎(chǔ)性監(jiān)督作用。

2024年9月26日，省十四屆人大常委會第十二次會議表決通過了《湖北省內(nèi)部審計(jì)條例》（以下簡稱條例），自2025年1月1日起施行，這是黨的十八大以來全國首部內(nèi)部審計(jì)地方性法規(guī)。條例的出臺，將為加強(qiáng)我省內(nèi)部審計(jì)工作、增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督效能、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會高質(zhì)量發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的法治保障。

一、開展內(nèi)部審計(jì)立法的重要意義

（一）制定條例是貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作決策部署的必然要求。習(xí)近平總書記強(qiáng)調(diào)，要加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)和社會審計(jì)的力量，增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督合力。黨中央、國務(wù)院先后印發(fā)《關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》《關(guān)于完善審計(jì)制度若干重大問題的框架意見》等文件，要求加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。制定條例，有利于更好推動(dòng)黨中央、國務(wù)院關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的決策部署在湖北落實(shí)落地。

（二）制定條例是實(shí)施上位法，發(fā)揮立法規(guī)范、引領(lǐng)、推動(dòng)和保障作用的內(nèi)在需要。審計(jì)法規(guī)定，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度。審計(jì)署于2018年全面修改并頒布了《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，對內(nèi)部審計(jì)的管理體制機(jī)制、職責(zé)權(quán)限、成果運(yùn)用等方面作出了新的規(guī)定。制定條例，有利于打通內(nèi)部審計(jì)制度落地落細(xì)的“最后一公里”，以法治保障內(nèi)部審計(jì)作用的有效發(fā)揮。

（三）制定條例是固化實(shí)踐成果、更好服務(wù)我省經(jīng)濟(jì)社會高質(zhì)量發(fā)展的重要舉措。近年來，我省內(nèi)部審計(jì)工作制度機(jī)制不斷健全，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和成效明顯提升，在規(guī)范內(nèi)部治理、完善內(nèi)部控制、促進(jìn)提質(zhì)增效等方面，都發(fā)揮了積極作用。這些實(shí)踐中積累的符合審計(jì)新定位、實(shí)踐證明有效、可以推廣運(yùn)用的經(jīng)驗(yàn)做法，需要我們及時(shí)通過立法上升為法規(guī)規(guī)定，同時(shí)進(jìn)行科學(xué)化、系統(tǒng)化集成，以高質(zhì)量審計(jì)推動(dòng)我省經(jīng)濟(jì)社會高質(zhì)量發(fā)展。

二、立法過程

經(jīng)省委批準(zhǔn)條例列入2024年度立法工作計(jì)劃后，迅速成立了立法項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)小組和立法工作專班。在立法項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)小組領(lǐng)導(dǎo)下，省人大財(cái)經(jīng)委、常委會法工委、常委會預(yù)算工委和省司法廳、省審計(jì)廳等單位組成的立法工作專班協(xié)同推進(jìn)立法調(diào)研、草案起草、征求意見、論證評估、研究修改等相關(guān)工作。2024年5月6日，省政府常務(wù)會議原則通過條例草案，并向省人大常委會提出議案。條例草案經(jīng)省人大常委會會議兩次審議，于2024年9月26日由省十四屆人大常委會第十二次會議高票通過。

條例制定過程中，主要遵循四個(gè)原則：一是堅(jiān)持黨的領(lǐng)導(dǎo)。貫徹落實(shí)習(xí)近平總書記關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的重要指示批示精神及黨中央、國務(wù)院相關(guān)決策部署，把黨和國家對內(nèi)部審計(jì)工作的要求用法規(guī)制度固定下來，明確黨在內(nèi)部審計(jì)工作中的領(lǐng)導(dǎo)地位。二是堅(jiān)持依法立法。以審計(jì)法及其實(shí)施條例為依據(jù)，結(jié)合審計(jì)署對內(nèi)部審計(jì)工作的有關(guān)要求，吸收內(nèi)部審計(jì)改革發(fā)展的最新成果，進(jìn)行科學(xué)制度設(shè)計(jì)。三是堅(jiān)持問題導(dǎo)向。針對內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展不平衡、制度不夠完善、審計(jì)實(shí)施不夠規(guī)范、指導(dǎo)監(jiān)督有待加強(qiáng)等問題，結(jié)合實(shí)際靶向施策。四是堅(jiān)持保障與規(guī)范并重。既賦予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)履職必要的權(quán)限，保障其獨(dú)立行使職權(quán)，充分發(fā)揮監(jiān)督作用；又規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為，強(qiáng)化對內(nèi)部審計(jì)權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督，做到權(quán)責(zé)對等。

三、條例的主要內(nèi)容

條例共7章44條，包括總則、職責(zé)權(quán)限和人員管理、審計(jì)方法和程序、審計(jì)整改和結(jié)果運(yùn)用、指導(dǎo)和監(jiān)督、法律責(zé)任、附則。重點(diǎn)規(guī)定以下內(nèi)容：

（一）完善內(nèi)部審計(jì)工作管理機(jī)制。一是明確內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持中國共產(chǎn)黨的領(lǐng)導(dǎo)，立足經(jīng)濟(jì)監(jiān)督定位，遵循依法、獨(dú)立、客觀、公正的原則。二是明確縣級以上人民政府的職責(zé)，以及審計(jì)機(jī)關(guān)和教育、公安、交通運(yùn)輸、衛(wèi)生健康、國有資產(chǎn)監(jiān)督管理等行業(yè)主管部門對內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)監(jiān)督責(zé)任。三是規(guī)定單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，將內(nèi)部審計(jì)工作所需經(jīng)費(fèi)列入預(yù)算予以保障。

（二）明確內(nèi)部審計(jì)職責(zé)權(quán)限和工作要求。一是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員隊(duì)伍建設(shè)，明確單位根據(jù)國家規(guī)定或者工作需要，設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者明確履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)（統(tǒng)稱內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)），同時(shí)對國有企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和建立總審計(jì)師制度作了規(guī)定。二是明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在財(cái)政財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面的職責(zé)權(quán)限，同時(shí)規(guī)定內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)忠于職守，客觀公正，實(shí)事求是，保守秘密，并依法接受監(jiān)督。

（三）規(guī)范內(nèi)部審計(jì)方法和程序。條例著力加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)全流程閉環(huán)管理，提升審計(jì)質(zhì)量。一是明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)創(chuàng)新審計(jì)方法，優(yōu)化審計(jì)流程，利用大數(shù)據(jù)等現(xiàn)代技術(shù)手段，提高審計(jì)質(zhì)效。二是細(xì)化編制內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃、成立審計(jì)組、送達(dá)審計(jì)通知書、獲取審計(jì)證據(jù)、征求審計(jì)報(bào)告意見、出具審計(jì)報(bào)告、處理審計(jì)報(bào)告異議、審計(jì)項(xiàng)目檔案管理、資料備案等工作步驟，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作程序化、規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化。三是規(guī)定單位可以根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作需要向社會購買審計(jì)服務(wù)，同時(shí)應(yīng)當(dāng)對所購買的社會審計(jì)服務(wù)進(jìn)行檢查和監(jiān)督，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制，并對采用的審計(jì)結(jié)果負(fù)責(zé)。

（四）深化內(nèi)部審計(jì)整改和結(jié)果運(yùn)用。堅(jiān)持揭示問題與推動(dòng)解決問題相統(tǒng)一，發(fā)揮審計(jì)功效。一是明確單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計(jì)查出問題整改機(jī)制。被審計(jì)對象承擔(dān)審計(jì)整改主體責(zé)任，其主要負(fù)責(zé)人為審計(jì)整改第一責(zé)任人。二是規(guī)定被審計(jì)對象應(yīng)當(dāng)按照問題類型制定整改方案，進(jìn)行分類整改。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對審計(jì)整改情況的跟蹤檢查，建立審計(jì)整改臺賬，實(shí)行清單化管理。三是規(guī)定單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察、巡察、組織人事、財(cái)會監(jiān)督等其他內(nèi)部監(jiān)督的貫通協(xié)同，建立信息共享、結(jié)果共用、重要事項(xiàng)共同實(shí)施等工作機(jī)制。四是明確對內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)且已經(jīng)糾正的問題，審計(jì)機(jī)關(guān)不再在審計(jì)報(bào)告中反映，解除內(nèi)部審計(jì)的后顧之憂。

（五）健全內(nèi)部審計(jì)指導(dǎo)和監(jiān)督。一是明確審計(jì)機(jī)關(guān)開展內(nèi)部審計(jì)指導(dǎo)監(jiān)督的具體職責(zé)、方式方法、路徑舉措，規(guī)定審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計(jì)工作指導(dǎo)、監(jiān)督機(jī)制，制定內(nèi)部審計(jì)工作指導(dǎo)意見，明確內(nèi)部職能機(jī)構(gòu)和專門人員，加強(qiáng)業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。二是強(qiáng)調(diào)審計(jì)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)管理信息化建設(shè)，建立健全內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)采集、管理、分析和運(yùn)用機(jī)制，推動(dòng)與有關(guān)行業(yè)主管部門的信息共享，提高審計(jì)監(jiān)督效能。

此外，條例還針對單位、被審計(jì)對象、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員的違法行為設(shè)定了相應(yīng)法律責(zé)任，并對內(nèi)部審計(jì)人員因履行職責(zé)受到打擊、報(bào)復(fù)、陷害等情形的處理作出了規(guī)定，進(jìn)一步增強(qiáng)制度剛性，保障內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范有效開展。

四、主要亮點(diǎn)

（一）加強(qiáng)黨對內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)。堅(jiān)持和加強(qiáng)黨的全面領(lǐng)導(dǎo)，是做好審計(jì)工作的根本保證，是審計(jì)監(jiān)督的最大信心和最大底氣。條例規(guī)定內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持中國共產(chǎn)黨的領(lǐng)導(dǎo)，明確單位可以根據(jù)需要設(shè)立黨組織領(lǐng)導(dǎo)下的審計(jì)委員會，加強(qiáng)對年度內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)質(zhì)量控制、審計(jì)整改等重要事項(xiàng)的管理，研究內(nèi)部審計(jì)工作中的重大問題。規(guī)定年度內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)經(jīng)單位審計(jì)委員會或者主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施，內(nèi)部審計(jì)結(jié)果以及審計(jì)查出問題整改情況應(yīng)當(dāng)向單位審計(jì)委員會報(bào)告，把黨的領(lǐng)導(dǎo)落實(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作全過程各環(huán)節(jié)。

（二）科學(xué)界定開展內(nèi)部審計(jì)工作的主體。審計(jì)法及其實(shí)施條例規(guī)定，依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對象的單位，其內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。據(jù)此，條例進(jìn)一步明確，依法屬于本省審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對象的國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國有企業(yè)等單位，應(yīng)當(dāng)按照國家和省的規(guī)定開展內(nèi)部審計(jì)工作，建立健全內(nèi)部審計(jì)制度。根據(jù)近期出臺的農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織法的有關(guān)要求，條例規(guī)定農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)集體財(cái)產(chǎn)管理，依法開展內(nèi)部審計(jì)。同時(shí)，對于不屬于本省審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對象的非公有制企業(yè)等主體，鼓勵(lì)和支持其建立健全內(nèi)部審計(jì)制度。

（三）不斷拓展內(nèi)部審計(jì)范圍和方法。為拓展審計(jì)監(jiān)督的廣度和深度，消除監(jiān)督盲區(qū)，條例根據(jù)黨中央、國務(wù)院的決策部署，在審計(jì)署規(guī)定的相關(guān)審計(jì)范圍基礎(chǔ)上，將數(shù)據(jù)資產(chǎn)管理、績效管理、信息系統(tǒng)管理情況等納入內(nèi)部審計(jì)范圍，并明確將對內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任、自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)責(zé)任等情況進(jìn)行審計(jì)，作為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)職責(zé)。同時(shí)，充分總結(jié)我省內(nèi)部審計(jì)工作的經(jīng)驗(yàn)做法，規(guī)定內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將研究型審計(jì)理念貫穿內(nèi)部審計(jì)工作全過程，利用大數(shù)據(jù)等現(xiàn)代技術(shù)手段，提高審計(jì)質(zhì)量和效率。

（四）充分保障內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。能否保持獨(dú)立性，是決定內(nèi)部審計(jì)作用是否得到充分發(fā)揮的關(guān)鍵，也是實(shí)踐中內(nèi)部審計(jì)工作面臨的挑戰(zhàn)。為破解這一難題，條例規(guī)定內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下依法開展內(nèi)部審計(jì)工作，不受單位內(nèi)部其他機(jī)構(gòu)和個(gè)人的干涉，同時(shí)要求單位不得安排內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員從事可能影響?yīng)毩?、客觀履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的工作；對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員的考核，可以實(shí)行與單位內(nèi)部其他機(jī)構(gòu)和人員差異化的考核辦法，盡可能保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在組織上和職能上的獨(dú)立性。

（五）明確國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)要求。國有企業(yè)是中國特色社會主義的重要物質(zhì)基礎(chǔ)和政治基礎(chǔ)，是中國特色社會主義經(jīng)濟(jì)的“頂梁柱”，內(nèi)部審計(jì)在推動(dòng)國有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展中發(fā)揮著重要作用。條例注重加強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，規(guī)定國有企業(yè)總部應(yīng)當(dāng)通過設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者明確履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)等方式，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)。同時(shí)，統(tǒng)籌考慮不同企業(yè)實(shí)際，規(guī)定國有企業(yè)可以根據(jù)需要建立總審計(jì)師制度?？倢徲?jì)師協(xié)助單位主要負(fù)責(zé)人管理內(nèi)部審計(jì)工作。（來源：《湖北日報(bào)》2024年10月10日）